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“营改增”引发融资租赁业难题

来源:温州物流公司 发布时间:2013/6/4 浏览次数:

“营改增”后融资租借公司税负添加,售后回租等事务重复缴税,这些疑问的呈现违反了“营改增”的根本原则。
  当前,运营税改增值税(下称“营改增”)试点城市现已从各地连续扩展到8个省(直辖市)。跟着试点规模的扩展、试点时刻的延伸,融资租借业在“营改增”中遇到的疑问更加凸显,也遭到越来越多的重视。
  本年两会上,全国政协委员、银监会副主席蔡鄂生就融资租借职业的财税疑问提交提案,期望有关部门持续推动处理、推动融资租借职业安康展开。
  融资租借公司税负添加,售后回租事务重复缴税彻底违反了“营改增”的根本原则——“变革试点职业整体税负不添加或略有降低,根本消除重复缴税”。
  融资租借增值税税基成倍扩展,3%即征即退方针无法完结,发票难以收取,利息支出无法抵扣,资金流、收据流、物流难以共同,增值税发票开取方法等疑问的存在,迫使一些公司改动事务形式,添加了事务危险,乃至形成租借公司许多事务无法展开,久而久之,将会给融资租借业的展开蒙上暗影。
  融资租借公司税负添加已成不争现实
  作为国家为推动调整经济布局、加速转变经济展开方法所采纳的布局性减税的严重行动,“营改增”的原意是:有利于完善税制,消除重复缴税;有利于社会专业化分工,推动三次工业交融;有利于降低公司税收本钱,增强公司展开才能;有利于优化出资、消耗和出口布局,推动国民经济安康协调展开。
  财税[2011]110号文也清晰“营改增”的根本原则是“变革试点职业整体税负不添加或略有降低,根本消除重复缴税”。
  但从最早开端试点的各地来看,与大都试点职业和公司税负显着削减比较,融资租借公司税负较之前交纳运营税时大幅添加。
  从另一“营改增”试点城市各地——国内最大的融资租借集合区来看,状况也相同如此。2013年2月财政部作业组由副部长王军带队,赴各地与有些全国人大代表座谈。一些人大代表反映,自2012年12月1日各地市发动“营改增”试点以来,全市97.7%的试点公司税负降低,但有2.3%的公司税负上升,特别是有形动产租借职业,税负添加较多。
  民生金融租借股份有限公司(下称“民生金融租借”)常务副总裁、首席财政官王蓉以为,“营改增”后融资租借职业税负大幅添加,首要原因在于:融资租借业运营税按差额缴税,即有形动产价款和相应的银行利息扣减后再缴税,税率为5%。而“营改增”后,税基未变,税率则由5%进步到17%,直接进步了12个百分点,对应的附加税费也进步12个百分点,整体税负添加两倍多。
  据统计,2012年国内9家金融租借公司实践交纳运营税6.87亿元,若按增值税模仿测算,缴税金额约为19.95亿元,增幅达190%。
  “营改增”后租借公司税负大幅添加。租借公司运营税税率由5%进步到17%,税负比原运营税下添加挨近三倍。不只如此,租借公司还无法享用税负超越3%有些的即征即退方针。更重要的是,在售后回租事务进程中会重复征收增值税。
  售后回租事务重复缴税
  王蓉指出,“营改增”后租借职业税负添加的首要原因之一是:“营改增”后,因为售后回租事务中,对作为承租方的公司在向租借公司转让有形动产时,不征收增值税,所以公司不能给租借公司开具有形动产的增值税专用发票。而租借公司在核算售后回租事务销项税额时,若是在“悉数价款和价外费用”中包含有形动产的价款,那么租借公司因没有增值税专用发票,则无法抵扣进项税。成果将致使公司置办有形动产时已交纳过一次17%的增值税,在售后回租事务进程中,租借公司对这一有形动产将再交纳一次17%的增值税,形成重复征收增值税。
  售后回租事务重复缴税违反了“营改增”的根本原则“根本消除重复缴税”。
  王蓉还介绍,“营改增”后民生金融租借售后回租事务一度根本停摆。
  而售后回租是融资租借的首要事务类型,这一事务展开受阻,关于整个职业的冲击是显而易见的。
  3%即征即退方针成镜中月
  “营改增”后,为完结试点缴税人原享用的运营税优惠方针平稳过渡,财政部、国家税务总局发布了财税[2011]111号文,规则了试点时间试点缴税人有关增值税优惠方针。其间规则,对经人民银行、银监会、商务部赞同运营融资租借事务的试点缴税人中的通常缴税人供给有形动产融资租借效劳,对其增值税实践税负超越3%的有些实施增值税即征即退方针。
  在财税[2012]86号出台之前,3%即征即退的分母一直是业界争辩的焦点,各地详细履行的状况也很不相同。
  “各地市3%即征即退的分母,有的按息差(租息减去财政利息支出),有的按租息。而各地市依照本金加上租息,以各地市的算法对许多融资租借公司测算税负,没有一个能够到达3%,这就意味着本来依照5%缴税,如今依照17%缴税不给退税,成果即是融资租借公司的税负添加。”各地祥盛宏源税务师事务所有限公司总经理王尤贵在“中国融资租借三十人论坛建立一周年研讨会”上介绍。
  “若是依照租息全额乘以3%核算退税基数的时分,实践税负依然要比运营税高,除非利率水平或许获利水平十分高。”各地京城世界融资租借有限公司财政总监霍其慧如是说。
  2012年12月4日,财税[2012]86号文出台,对增值税3%即征即退的税负分母基数进行了清晰,“财税[2011]111号文第二条第(三)项、第(四)项中增值税实践税负是指,缴税人当期实践交纳的增值税税额占缴税人当期供给应税效劳获得的悉数价款和价外费用的份额。”即3%即征即退的分母不只包含租借利息收入,还包含了租借本金。
  招银金融租借有限公司(下称“招银租借”)副总经理刘卫东指出,以金融租借公司项目利差3%来测算,按86号文测算实践税负在0.7%,远低于税负超越3%才可即征即退的规范。本质也即是“营改增”前后租借公司的流通税率从本来的利差的5%,扩展到了17%,增幅为240%,对租借职业的展开形成了较大的影响。
  民生金融租借方案财政部总经理汤敏指出:“以不一样的分母核算实践税负,不一样十分大:以租金全额作为分母,实践税负约为0.5%;以租息作为分母,实践税负约为2.5%;以息差及租息减去财政利息支出作为分母,实践税负约为5%。”这也就阐明,若以86号文的口径,即分母为租金全额,租借公司的实践税负只要0.5%,远小于3%,无法到达即征即退的水平。
  此外,财税[2011]111号文中清晰3%即征即退是试点时间优惠方针。依照国家计划,最快有望在“十二五”(2011年~2015年)时间完结“营改增”。待“营改增”全部完结后,过渡期优惠方针能否连续还不得而知。
  实务操作许多难题http://www.jsrf56.com/xianlu/0852
  除了税负添加,刘卫东还指出了招银租借在实务操作中遇到的一些难题,最首要即是增值税发票的收取。
  因为及时获得设备款的增值税专用发票即可完结当期销项税额的抵扣,因而增值税专用发票的收取作业显得尤为重要。但所触及的大型成套设备直租事务中,供货商往往多达数十家乃至上百家且均散布在全国各地,由项目经理去收取设备发票在时效性和完整性上很艰难。主张思考租借物是由承租人根据公司出产需求自行选购的,赞同由租借公司与承租人签定托付采办合同,获得采办设备的进项发票。
  别的,公司在展开船只等大型设备租借事务中,承租人往往在付出30%有些货款才开端投标融资方法(或许银行借款,或许融资租借),其付出金钱也已获得发票而且抵扣,租借公司付出全额发票但很难获得70%有些货款发票。当然也拟采纳30%有些供货商开具红字发票,或许承租人把30%有些货品再出售于租借公司,但因承租人、供货商、租借公司都在全国不一样省份,与税局交流本钱较大,很难实践操作。
  利息抵扣也是租借公司“营改增”后遇到的扎手的疑问。运营税下,银行开具的利息流水单能够作为租借公司利息支出的扣减根据,而增值税下,利息流水单据不能作为差额缴税的合法凭据。因为银行还未归入“营改增”规模,租借公司发作的利息支出无法从银行获得增值税发票进行抵扣,然后致使租借公司发作的利息支出在缴税时无法进行抵扣。
  此外,许多租借公司都反映,在实践中,很难做到资金流、收据流、物流共同,以机动车直租事务为例,厂商将增值税发票开给租借公司,而租借公司没有开具机动车增值税专用发票的资质,收据流无法向承租人传递。